236、根据《专业实务框架》的规定，正在评价公司风险管理程序是否充分的内部审计师应该开展以下哪项 ...
236、根据《专业实务框架》的规定，正在评价公司风险管理程序是否充分的内部审计师应该开展以下哪项工作？
a、承认所有公司在管理风险方面所应用的技术大同小异；
b、寻求关于风险管理程序的主要目标正得到实现的保证；
c、确定并接受公司的风险水平；
d、以相同方式对待风险管理程序和评估工作和计划审计业务所用的风险分析工作。
答案：b
解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b.
答案b正确。评价公司风险管理程序是否充分的内部审计师应该寻求关于风险管理程序的主要目标正得到实现的保证。
237、两家都已建立内部审计部门的著名公司实现了合并。此后，某审计经理建议，两家公司的审计小组联合对每家公司的企业文化进行检查，以确认与合并有关的控制风险。对此以下哪种说法是正确的？
a、企业文化并不是控制环境的组成内容，因此不应该在风险分析中得到考虑；
b、虽然企业文化可以被视为控制环境的组成部分，但对此种环境的评价具有高度主观性质，因此没有用处；
c、由于其政治性和主观性，确认企业文化的区别不构成恰当的内部审计业务；
d、以上说法都不对。
答案：d
解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d.
答案d正确。以上的控制风险都与企业文化有关。
238、某大城市的审计师正在查该市垃圾收集服务的单价合同。该合同的条款规定，根据每周清空的垃圾桶数量付款。鉴于很难核实实际清空的垃圾桶数量，该市如何才能以最高效的方法改善其对付款的控制？
a、根据承包商在收集垃圾期间完成的路程来付款；
b、指定一名城市雇员来核实每天清空的垃圾桶数量；
c、要求承包商提供监督审查，并报告每天清空的垃圾桶数量；
d、在付款总金额基础上签署合同。
答案：d
解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d.
答案d正确。很难核实实际清空的垃圾桶数量，就应该在付款总金额基础上签署合同。
239、在确定某金融机构是否一直在为追求短期利润目标而进行高风险贷款方面，以下哪种审计程序提供的信息量是最少？
a、将该金融机构利息收入占未偿还贷款总额的比便与一组同行金融机构的同类比例相比较；
b、随机选取当期发放的贷款样本，并将其风险程度与两年前提供的贷款的随机抽样样本相比较。
c、绘制图表，标出过去10年的利息收入，并进行比较；
d、应用经济系统的利率，贷款组合的规模以及每年新发放贷款的金额等因素来对过去5年的入进行多元回归分析。
答案：c
解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c.
答案c正确。用过去10年的利息收入确定某金融机构是否一直在为追求短期利润目标而进行高风险贷款所提供的信息量是最少。
240、以下哪项内部审计计划工具在性质上是通用的，并可用于确保各时期的恰当业务范围：
a、长期计划；
b、业务工作方案；
c、内部审计活动的预算；
d、内部审计活动的章程。
答案：a
解题思路：答案a正确。首席审计执行官应根据风险制计划，确定内部审计活动的优先次序。这些计划应与组织的目标保持一致（标准2010）。内部审计活动的计划过程涉及目标、业务工作计划、员工配备计划和财务预算以及活动报告的建立（实务公告2010-1）。首席审计执行官应在每年将内部审计活动有关工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报管理高层审批，报审计委员会参考（实务公告2020-1）。因此，长期计划过程涉及制定业务工作安排，并应该包括以下内容：即将开展哪项活动；何时开展这些活动；完成这些活动预计需要多少时间，考虑既定业务工作的范围以及由其他人所开展的相关工作的性质和程度（实务公告2010-1）。
答案b、c、d均不正确。见题解a.
241、首席审计执行官在准备工作安排时可以运用风险分析。以下哪项在开展风险分析时不予考虑：
a、与组织的治理有关的问题；
b、内部审计人员的适用技能；
c、以前业务的结果；
d、主要的运营变动。
答案：b
解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b.
答案b正确。在确定业务工作安排的重点时应该考虑的事项包括：最近一次业务的日期与结果；对风险、风险管理和控制过程的有效性的最新评估；管理高层、审计委员会和管制机构的要求；当前与组织治理有关的问题；企业的业务、运营、方案、系统与控制的主要变化；实现营业利益的机会；审计人员的变动与能力。工作安排应该具有充分的灵活性，以便涵盖到内部审计活动的意外要求（实务公告2010-1）。员工的技能不会影响与潜在的业务客户有关的风险。
242、首席审计执行官对制定内部审计活动的人力资源发展方案负有责任。这个方案应包括：
a、持续的教育机会和业绩评价；
b、咨询建议和既定的事业通道；
c、既定的培训计划和章程；
d、职位说明书和竞争性的薪水增加计划。
答案：a
解题思路：答案a正确。首席审计执行官应制定方案以选择和开发内部审计活动的人力资源。此方案应规定：为每个层面的审计人员制定书面的岗位说明书；选择合格的和能够胜任工作的人员；对每位内部审计师进行培训并为其提供后续教育的机会；至少每年一次对每位内部审计师的业绩进行评价；向内部审计师提供业绩和专业发展方面的咨询建议（实务公告2030-1）。
答案b、c、d均不正确。见题解a.
243、内部审计活动的人力资源方案成功的关键因素是：
a、开发人力资源和向员工提出咨询建议的正式方案；
b、根据多年的经验做出的后备计划；
c、对人力资源挑选标准的很好设计；
d、认可个别的审计人员特殊兴趣的方案。
答案：c
解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c.
答案c正确。内部审计师应是有资格的、胜任的。鉴于高级员工的挑选取决于对候选人能力的评价，为此选人标准一定要良好的设计。在评价之前，应准备恰当的问题和表格，此外，候选人的技术资格、教育背景、个人形象、沟通能力、成熟度、说服能力、自信程度、智商、动机和潜能都能对组织有帮助。
244、如果某审计师希望测试是否只有经过授权才能修改电脑程序，那么，最有效的审计程序应该是：
a、应用通用审计软件来随机选择现有应用程序的样本，根据样本追踪程序修改授权表格；
b、选取所有程序修改申请表样本，将申请表追踪
c、将现有程序库的自动化目录与档案中的原件进行比较。对所发现不同之处进行抽样测试，以核对恰当授权问题；
d、获取信息系统管理员在过去6个月时间中实施的编程项目清单，从清单中选取样本，追踪至程序修改授权表格。
答案：c
解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c.
答案c正确。将现有程序库的自动化目录与档案中的原件进行比较。对所发现不同之处进行抽样测试，看一看是否经过授权。
245、某公司最近发现就业申请中存在虚假信息。于是，内部审计师对招聘程序进行了审计。以下哪些内容代表了控制系统中存在的薄弱环节？
ⅰ、公司没有要求应聘对象将其署名申请表进行合法鉴证；
ⅱ、在招聘录用之前，公司没有与有关教育机构核实应聘对象的教育背景；
ⅲ、在招聘录用之前，公司没有核证应聘对象的长期工作经历。
a、只有ⅲ是对的；
b、只有ⅰ和ⅱ是对的；
c、只有ⅱ和ⅲ是对的；
d、ⅰ、ⅱ和ⅲ都对。
答案：a
解题思路：答案a正确。在招聘录用之前，公司应该核证应聘对象的长期工作经历。
答案b、c、d均不正确。见题解a.
246、在了解适用于某城市赠款计划的法律法规方面，以下哪种程序效果最差？
a、询问该城市的财务总监、法律顾问或赠款管理人员；
b、审查过去年份的工作底稿，并就变化情况询问有关官员；
c、审查适用的赠款协议；
d、与审计委员会讨论该事项，并询问赠款要求的性质以及审计委员会为审计业务确定的目标。
答案：d
解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d.
答案d正确。审计委员会为审计业务确定的目标与某城市赠款计划的法律法规的执行情况无关。
247、某大量销售消费者商品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新存货记录已有几年时间。在进行有计划价格变时，公司总部将价格变化文件下载到每家商店的电脑服务器系统。每家商店的助理经理都负责检查服务器的下载情况，并负责运行有关程序，在公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新。与总部集中启动价格更新的做法相比较，上述价格更新方法最有可能
a、降低持续低价向顾客销售某些商品的风险；
b、降低商品价格有时不太准确的风险；
c、增加持续低价向顾客销售某些商品的风险；
d、增加商品价格有时不太准确的风险。
答案：c
解题思路：答案a、b、d均不正确。见题解c.
答案c正确。公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新，会增加持续低价向顾客销售某些商品的风险。
248、审计执行主管在控制程序方面的责任包括以下哪项内容：
a、将每年关于内部控制的判断结论报告高层管理人员和审计委员会；
b、监督内部控制程序的建立；
c、维护公司的治理程序；
d、保证内部审计部门每年对所有控制过程进行评价。
答案：a
解题思路：答案a正确。根据准则的规定，审计执行主管应该将每年关于内部控制的判断结论报告高层管理人员和审计委员会。
答案b、c、d均不正确。见题解a.
249、内部审计专业实务标准要求制定书面的政策和程序来指导内部审计活动。对于这项要求，以下哪项表述是错误的： a、书面政策和程序的形式和内容应该与内部审计活动的规模相适应； b、所有的内部审计活动都应该有详细的政策和程序手册； c、不是所有的内部审计活动都需要正式的管理和技术手册； d、小型内部审计活动可以通过密切监督和书面备忘录来进行非正式管理。
答案：b
解题思路：答案a、c、d均不正确。见题解b.
答案b正确。书面政策和程序的形式和内容应与内部审计活动的规模和结构及其工作的复杂性相适应，并不是所有的内部审计活动都需要正式的管理和审计技术手册。小型的内部审计活动的管理可以是非正式的（实务公告2040-1）。
250、在某个人负责以下哪项工作时会出现现金收取系统中的内部控制薄弱环节？
a、从客户处接收现金并编制现金收取情况的初步清单；
b、将收取的现金登录在自动更新总帐的应收明细帐中；
c、针对签署从客户手中收取的支标以及填写银行储蓄单制定限制性规定；
d、在银行存款并编制月度银行对帐单。
答案：d
解题思路：答案a、b、c均不正确。见题解d.
答案d正确。没有进行职责分离。
