21、S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行计量。2009年12月31日公允价值为165万元，按税法规定，其在2009年的折旧额为20万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为( D )万元。
A.120
B.41.25
C.45
D.65
【答案解析】：2009年末投资性房地产的账面价值为165万元，而计税基础为100万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异65万元。
22、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是( D )。
A.固定资产会计折旧小于税法折旧
B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
23、甲公司年初盈余公积项目余额为200万元，未分配利润项目余额为500万元，本期实现净利润100万元，提取盈余公积150万元，盈余公积转增资本100万元，甲公司盈余公积的年末余额为(D )。
A.200万元
B.50万元
C.350万元
D.250万元
【答案解析】：盈余公积的年末余额=200+150-100=250(万元)，未分配利润的年末余额=500+100-150=450(万元)，所以甲公司留存收益的年末余额=250+450=700(万元)。
24、甲企业2010年1月20日向乙企业销售一批商品，已确认收入、结转成本。同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日，甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理，正确的是( A )。
A.作为2010年当期正常事项
B.作为2009年资产负债表日后事项的非调整事项
C.作为2010年资产负债表日后事项的调整事项
D.作为2009年资产负债表日后事项的调整事项
【答案解析】：该事项属于2010年当期正常事项，不符合资产负债表日后事项定义。
25、以下个人或企业中，与甲公司没有构成关联方关系的是(B )。
A.甲公司与A公司(与甲公司有一位共同董事的A公司)
B.甲公司与乙公司(甲公司和乙公司均能够对B企业施加重大影响，甲和乙不存在其他关系)
C.甲公司与主要投资个人(甲公司的主要投资个人)
D.甲公司与D公司(甲公司总经理的弟弟拥有D公司60%的表决权资本)
26、企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费用，应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接记入( A)，不得预提和待摊。
A.销售费用
B.财务费用
C.管理费用
D.制造费用
【答案解析】：广告费用计入销售费用中。
27、根据《企业国有资产权转让管理办法》规定，企业国有产权在交易过程中，当交易价格低于评估结果的( D)时，应当暂停交易，在获得相关产权转让批准机构同意后方可继续进行。
A.70%
B.75%
C.80%
D.90%
28、某企业2010年度共发生财务费用50 000元，其中:短期借款利息为40 000元，票据贴现的手续费为6 000元(不附追索权)，发行公司债券摊入当期财务费用的利息和手续费4 000元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为(D )。
A.46 000元
B.40 000元
C.50 000元
D.44 000元
【答案解析】：补充资料中的“财务费用”项目与投资活动和筹资活动有关的财务费用应全额考虑，与经营活动有关的财务费用不予考虑，所以 “财务费用”项目反映的金额=40 000+4 000=44 000(元)。
29、某公司普通股目前的股价为10元/股，筹资费率为8%，刚刚支付的每股股利为2元，股利固定增长率3%，则留存收益成本为(D )。
A.22.39%
B.25.39%
C.20.60%
D.23.60%
【答案解析】：留存收益成本=2×(1+3%)/10×100%+3%=23.60%。
30、A企业购建一条新的生产线，该生产线预计可以使用5年，估计每年年末的现金净流量为25万元。假设年利率为12%，则该生产线未来现金净流量的现值为(B )万元。(PV12%，5=0.5674，PVA12%，5=3.6048)
A.14.19
B.90.12
C.92
D.100
【答案解析】：未来现金净流量的现值=25×PVA12%，5=25×3.6048=90.12(万元)。
