1.甲公司2007年年末递延所得税资产科目借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税率为33%，2008年起适用的所得税税率改为25%（非预期税率变动），甲公司预计会持续盈利，并且能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产账面价值为6000万元，计税基础6600万元；2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为零，则甲公司2008年末递延所得税资产科目的借方余额为（ ）万元。
A.103
B.150
C.175
D.231
【正确答案】 C
【答案解析】 固定资产的账面价值小于计税基础，预计负债的账面价值大于计税基础均应确认递延所得税资产。
2008年年末可抵扣暂时性差异的余额＝（6600－6000）+（100－0）＝700（万元）
2008年末递延所得税资产科目的借方余额＝700×25%＝175（万元）
2.甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司的原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算（具有商业实质），甲公司另向乙公司支付补价90万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17％，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品——A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品——B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，则甲公司取得的原材料的入账价值为（ ）万元。
A. 511.20
B. 434.7
C. 373.5
D. 405
【正确答案】 B
【答案解析】 （300＋60）＋90＋（300×17％＋60×17％）－450×17％＝434.7（万元）。
3.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝8.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.21元人民币。2007年3月31日的市场汇率为1美元＝8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。
A.2.40
B.4.80
C.7.20
D.9.60
【正确答案】 C
【答案解析】 2007年3月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失＋期末调整时产生的汇兑损失＝240×(8.25－8.21)－240×(8.22－8.21)＝7.2（万元人民币）。
4.下列不属于会计政策变更的是( )。
A.对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日由按照成本计量改为按照公允价值进行计量
B.以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，其会计核算方法改变
C.存货发出的计价方法由加权平均法改为先进先出法
D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
【正确答案】 B
【答案解析】 对于初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策均不属于会计政策变更。选项B，属于采用新政策，不属于会计政策变更。
5.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（ ）。
A.105万元
B.108万元
C.113万元
D.120万元
【正确答案】 A
【答案解析】 该租入设备应计提的折旧总额＝1200－200＋50＝1050(万元)
或：1200-（200-50）=1050（万元）
甲公司每年对该租入设备计提的折旧额＝1050÷10＝105(万元)
6.下列事项属于会计估计变更的有( )。
A.资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益
B.固定资产折旧方法由年限平均法变更为加速折旧法
C.无形资产摊销期限由10年改为6年
D.固定资产净残值率由5％改为4％
E.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A，与会计估计变更无关；选项E，属于会计政策变更。
7.某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（ ）。
A.由于物价持续下跌，将发出存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法
B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，将超出财务计划的利息暂作资本化处理
C.由于产品销路不畅，销售收入减少，固定费用相对过高，将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法
D.由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％
E.由于无形资产预计使用年限改变，进而变更无形资产的摊销年限
【正确答案】 ADE
【答案解析】 ADE选项为变更会计政策后能够提供更可靠、更相关的会计信息。BC选项属于人为调节利润，不符合准则规定。
8.关于企业的股份支付，下列表述不正确的是（ ）。
A.除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日都不做会计处理
B.股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付
C.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，并增加应付职工薪酬
D.现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的变动应计入当期损益
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C，这种情况应该相应增加资本公积。
9.甲股份有限公司20×7年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×8年3月30日，实际对外公布的日期为20×8年4月3日。该公司20×8年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为调整事项处理的有（ ）。
A.3月1日发现20×7年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.4月2日甲公司为从丙银行借入8 000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D. 2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×8年1月5日与丁公司签订
E.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000万元，对此项诉讼甲公司已于20×7年末确认预计负债800万元
【正确答案】 AE
【答案解析】 选项AE符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项BCD均属于日后非调整事项。
10.企业于2007年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1 000万元，该写字楼税法规定采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2008年末，该项投资性房地产的公允价值为1 400万元，该企业适用的所得税税率为25％。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。2008年末该投资性房地产的所得税影响为（ ）。
A.确认递延所得税负债100万元
B.不需确认递延所得税
C.确认递延所得税负债112.5万元
D.确认递延所得税资产112.5万元
【正确答案】 C
【答案解析】 企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，税法上需要按照税法规定对该房地产计提折旧。因此2008年末，该写字楼的账面价值为1 400万元；计税基础＝1 000-1 000/20＝950（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异450（1 400-950）万元，应确认递延所得税负债＝450×25％＝112.5（万元）。
11.下列关于非同一控制下企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额处理的说法中，正确的有（ ）。
A.控股合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉
B.吸收合并的情况下，购买方在合并财务报表中列示商誉
C.控股合并的情况下，购买方在其账簿及合并财务报表中应确认商誉
D.吸收合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉
E.控股合并的情况下，购买方在合并财务报表中应列示商誉
【正确答案】 DE
【答案解析】 企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应确认为商誉。按企业合并方式的不同，控股合并的情况下，该差额是指在合并财务报表中应予列示的商誉，即长期股权投资的成本与购买日按照持股比例计算确定应享有被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的差额；吸收合并的情况下，该差额是购买方在其账簿及个别财务报表中应确认的商誉。
12.外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“管理费用”项目的金额应按( )折算为母公司记账本位币。
A.交易发生日的即期汇率
B.当年年初的市场汇率
C.当年年末市场汇率
D.资产负债表日的即期汇率
【正确答案】 A
【答案解析】 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。“管理费用”属于利润表项目，所以采用交易发生日的即期汇率折算。
13.甲公司2008年2月10日从其拥有80% 股份的被投资企业A购进设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，增值税17万元，另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用5年，净残值为0，采用直线法计提折旧。甲公司2008年末编制合并报表时，下述涉及该项业务折旧费用的抵销分录中，正确的是（ ）。
A.借：固定资产——累计折旧 20
贷：管理费用 20
B.借：固定资产——累计折旧 8.33
贷：管理费用 8.33
C.借：固定资产——累计折旧 5
贷：管理费用 5
D.借：固定资产—— 累计折旧 7.83
贷：管理费用
【正确答案】 C
【答案解析】 将本期由于内部交易固定资产的使用而多计提的折旧费用予以抵销，当年多计提的折旧额为（l00－70）÷5×10/12=5(万元)，故应选C。
14.甲公司于20×5年12月29日以1 000万元取得对乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。20×6年12月25日甲公司又出资100万元自乙公司的其他股东处取得乙公司10％的股权，交易日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则甲公司在编制20×6年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为（ ）。
A. 5万元
B. 10万元
C. 15万元
D. 20万元
【正确答案】 A
【答案解析】 甲公司在编制20×6年合并财务报表时，应调整的资本公积金额＝100－950×10％＝5（万元）。
15.某上市公司2007年1月1日发行在外的普通股16 000万股，2007年5月1日按市价新发行普通股3 000万股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日总股本为基数，向全体股东每10股送2股，2008年度和2007年度净利润分别为30 800万元和27 000万元，假设不存在影响股数变动的其他因素，该上市公司2008年利润表中本年度和上年度基本每股收益分别为（ ）元。
A.1.35、1.25
B.1.35、1.5
C.1.47、1.25
D.1.47、1.5
【正确答案】 A
【答案解析】 本题涉及比较报表，2008年利润表中上年度基本每股收益应重新计算。
2008年7月1日分配的股票数＝（16 000＋3 000）×2/10＝3 800（万股）
计算2008年发行在外的普通股股数（这里的3 800万股不需要考虑时间权数）＝16 000＋3 000＋3 800＝22 800（万股）
2008年本年度的基本每股收益＝30 800/22 800＝1.35（元）
2007年的基本每股收益应重新计算。
重新计算后，2007年发行在外的普通股股数＝16 000×1.2×12/12＋3 000×1.2×8/12＝21 600（万股）
重新计算后的基本每股收益＝27 000/21 600＝1.25（元）
