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大海股份有限公司(以下称大海公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。大海公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设大海公司2011年实现利润总额2000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额，按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司发生如下纳税调整事项：
(1)2011年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。
(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，期末公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。
(3)2011年12月31日对采用公允价值计量的投资性房地产确认200万元的公允价值变动收益。
(4)2011年营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
假设大海公司无其他纳税调整事项。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第17题至18题。
1．2011年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目金额为()。
A．37．5
B．50
C．42．5
D．12．5
2．2011年利润表中“所得税费用”项目金额为()。
A．512．5
B．500
C．520
D．525
3．关于金融负债的初始计量，下列说法中错误的是()。
A．企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量
B．对于以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益
C．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额
D．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计人初始确认金额
4．乙公司2010年1月1日发行票面利率为4%的可转换债券，面值1600万元，规定每100元债券可转换为1元面值普通股90股。2010年乙公司利润总额为12000万元，净利润9000万元，2010年发行在外普通股8000万股，公司适用的所得税率为25%。乙公司2010年稀释每股收益为()元。
A．1．5
B．1．125
C．0．96
D．1．28
参考答案及解析
1．【答案】C
【解析】“递延所得税资产”项目金额=(150+20)×25%=42．5(万元)。
2．【答案】D
【解析】“所得税费用”项目金额=(2000+150-200+100)×25%+(200×25%-150×25%)=525(万元)。
3．【答案】D
【解析】企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。
4．【答案】C
【解析】2010年度基本每股收益=9000÷8000=1．125(元)，假设因债券转换所增加的净利润=1600×4%×(1-25%)=48(万元)，假设转换所增加的普通股股数=1600÷100×90=1440(万股)，增量股的每股收益=48÷1440=0．03(元)，增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用，稀释的每股收益=(9000+48)÷(8000+1440)=0．96(元/股)。
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来源:读书人-注册会计师考试
