会计资格考试会计分录辅导
知识点解析
一、所有者权益
1.实收资本
企业收到各方投资者投入资本按照实际收到投资额入账，对于收到货币资金入账价值应以实际收到货币资金入账，对于收到实物形式等其他资产形式投资，应以投资合同或协定的价值入账，但价格不公允的除外。
借：银行存款(以实际收到货币资金入账)
原材料、库存商品、固定资产(以投资合同或协定的价值入账，但价格不公允的除外)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：实收资本
2.资本公积
借：银行存款(以实际收到货币资金入账)
原材料、库存商品、固定资产(以投资合同或协定的价值入账，但价格不公允的除外)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：实收资本(占注册资本的部分)
资本公积(超过注册资本的部分)
【请您回答】甲公司接受乙公司的投资3 000 000元，其中占注册资本比例的部分为2 600 000元，甲公司收到乙公司的投资款，存入银行，手续办妥。
3.留存收益(盈余公积和未分配利润)
(1)盈余公积
①盈余公积的提取
盈余公积是指定用途的留存收益包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积是按《中华人民共和国公司法》规定提取，公司制企业的法定盈余公积按照净利润的10%计提，法定盈余公积已达到注册资本的50%时，可以不再提取。非公司制企业也可按照超过10%的比例计提，任意盈余公积是由企业自愿提取的，是否计提以及提取多少，由企业董事会或股东大会决定。
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
【请您回答】A公司2009年净利润为200 000元，根据公司法规定计提10%的法定盈余公积，公司股东大会讨论决定按照净利润8%计提任意盈余公积。
②盈余公积的使用
法定盈余公积和任意盈余公积主要用于弥补亏损和转增资本。
借：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
贷：利润分配-盈余公积补亏
【请您回答】A公司研究决定用法定盈余公积300 000元和任意盈余公积150 000元，弥补历年亏损。
借：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
贷：实收资本
【请您回答】A公司研究决定用法定盈余公积100 000元和任意盈余公积50 000元，转增资本。
(2)未分配利润
企业应在“利润分配”账户下分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细账户，进行利润分配的明细分类核算。年终应将“利润分配”账户除“未分配利润”明细账户外的其他明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户。结转后，除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户均无余额。年末“利润分配——未分配利润” 明细账户如为贷方余额，表示累计的未分配利润，如为借方余额，则表示累计的未弥补亏损。
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利或利润
——转作股本的股利
(3)盈余公积补亏
借：利润分配——盈余公积补亏
贷：利润分配——未分配利润
【请您回答】甲公司2009年末计提法定盈余公积300 000元，任意盈余公积200 000元，宣告分配股利150 000元，盈余公积弥补亏损200 000元。结转利润分配各明细账户余额。
