第十五章 税务咨询与税务顾问
一、单项选择题
1.纳税人就有关税收征管规程及具体方法等方面知识的咨询，属于（ ）。
a.税收法律法规方面的咨询
b.税收政策方面的咨询
c.办税实务方面的咨询
d.会计处理方面的咨询
[答疑编号21150101]
【答案】c
【解析】税收法律法规方面的咨询与税收政策方面的咨询区别是，法律法规方面的咨询，带有笼统性。而税收政策方面的咨询一般是具体税收政策如何适用的问题。实务方面的咨询是关于征管规程与具体办税方法的，目的是准确快捷地办理涉税事项。会计处理方面的咨询主要是涉税会计处理问题。
2.纳税人根据国家有关税收政策的规定，在取得相关资质后，在建设工程施工合同中单独注明建筑业劳务价款和自产货物的销售价款，以实现总收入分解为缴纳增值税的货物收入和缴纳营业税的建筑业劳务收入，这种筹划方法叫（ ）。
a.税率差异方法
b.分割方法
c.抵免方法
d.扣除方法
[答疑编号21150102]
【答案】b
【解析】注意对每种税收筹划方法的含义要理解。
二、多项选择题
1.新建企业税收筹划，主要考虑的方面有（ ）。
a.企业组织形式的选择
b.企业经营地点的选择
c.企业存货计价方法的选择
d.企业资本结构的选择
e.企业行业的选择
[答疑编号21150103]
【答案】abce
【解析】注意新建企业的筹划与投融资筹划的区别。在理解的基础上记忆。
2.分析税收政策适用条款，是进行税务咨询服务的核心，在实际咨询服务中，应注意的问题有（ ）。
a.税收政策适用时效
b.主管税务机关的态度
c.不同税种政策规定的差异
d.税收政策制定原则和精神
e.答复方式的选择
[答疑编号21150104]
【答案】acd
【解析】运用税收政策进行税务咨询是中介机构的一项重要工作，注意不同时期出台的政策有不同的执行时间要求；同一问题在不同税种上有不同的规定；有些现实问题复杂多样，很难在税法中找到“对号入座”的规定，要按相关政策制定的原则精神去判断。
三、简答题
某一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自已使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城建税税率7%，教育费附加征收率3%。企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按20万元出售；方案二，按20.5万元出售；方案三，按19.99万元出售；方案四，按20.1万元出售。
要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少为标准判断筛选最佳方案。
[答疑编号21150105]
【答案】
方案一，按原值出售，不需缴纳增值税
所得税前净收益＝200000－150000－10000＝40000（元）
方案二，按高于原值价格20.5万元出售，则需缴纳增值税。
应纳增值税＝205000÷（1 4%）×4%×50%＝3942.3（元）
应纳城建税＝3942.3×7%＝275.96（元）
应纳教育费附加＝3942.3×3%＝118.27（元）
所得税前净收益＝20000－150000－10000－3942.3－275.96－118.27＝40663.47（元）
方案三，按低于原值价格19.99万元出售，不需要缴纳增值税。
所得税前净收益＝199900－150000－10000＝39900（元）
方案四，按高于原值价格20.1万元出售，需缴纳增值税。
应纳增值税＝201000÷（1 4%）×4%×50%＝3865.38（元）
应纳城建税＝3865.38×7%＝270.58（元）
应纳教育费附加＝3865.38×3%＝115.96（元）
所得税前净收益＝201000－150000－10000－3865.38－270.58－115.96＝36748.08（元）
综上可见，方案二最佳。（采分点）
【解析】关于税收筹划的考题，既考了考生对税收筹划概念的理解，更考了考生对相关税收政策的掌握情况。答题时注意审题按题目要求作答。
