内部审计师考试《内审计作用》知识点
【典型试题】
例1：某制造业公司的潜在问题是，采购代表可能会收到回扣或收取供应商的礼物，并以此作为交换条件，使供应商得到优惠的合同。为防止这一行为，下面措施中哪项效果最差?
A.公司制定一项特别政策，禁止从供应商处接受任何有价值的物品
B.公司制定《职业道德规范》，禁止这种行为
C.对新供应商，要求采购代表必须在提供有关供应商的简介之后，才能列入认可的供应商名单中
D.与主要供应商建立长期合同关系，合同条款由最高级管理层审批
答案：C
解题思路：
A.不正确。从公司政策上明确禁止收受礼物的行为，有利于规范采购代表的行为。
B.不正确。从公司《职业道德规范》的角度禁止这种行为，对采购代表具有一定的约束性。
C.正确。要求采购代表提供供应商的简介，这无论从制度上还是从操作上都不属于一种控制措施，无法防止供应商送礼或采购代表违规操作等问题。
D.不正确。这样做一方面可以从长远发展的角度约束供应商的行为，另一方面也使采购代表的权力得到了有效控制，可以在很大程度上防止上述行为。
例2：某公司正向新市场拓展，在这一领域便利性支出(即贿赂)是常见的活动。公司的政策严禁这种活动，并且内部审计师被要求帮助证实是否发生了这类支出。以下哪项表明可能发生了这类活动?
A.娱乐费用增长了150%
B.公司外部审计师与当地一家公共会计师事务所签订合同来对存货进行实地观察
C.在公司范围内实行独家采购政策
D.向以前并未使用过服务的人支付许多大额咨询费用
答案：A、D
解题思路：
A.正确。娱乐费用不属于公司的一项固定费用或者经常性的费用，其剧增表明了可能存在通过娱乐的方式或利用娱乐费用发票套取现金进行贿赂的可能性。
B.不正确。外部审计师与会计师事务所之间进行合作是一项正常的业务行为，对存货如何进行实地观察与公司的便利性支出无关。
C.不正确。与选定的供应商进行独家合作是一项正常的市场行为，而且公司在采购领域向供应商行贿的可能性一般不大。
D.正确。咨询费用在公司的费用中属于一种弹性较大的费用支出，存在套现或便利性支出的可能，尤其是服务提供者以前没有向公司提供过服务的情况下，这种可能性则更大。
例3：许多非盈利组织都面临的一个潜在问题是，公众对其资金的使用情况表示怀疑。例如：一些资金未用于真正的科研项目上，而是给组织的总裁提供奢华的生活，或者支持其政治活动。以下哪一个控制程序最不能有效地解决这个问题?
A.定期公布经审计的财务报表，供公众和主要捐赠者审阅
B.对所有超过一定金额的开支，必须由董事会复核和审批
C.定期对费用开支进行审计，确定其是否符合既定的目标，并将结果报告给审计委员会
D.定期进行工资的审计，确定其是否符合规定的工资标准
答案：D
解题思路：
A.不正确。通过公布经审计的财务报表，可以保护公众和主要捐赠者的知情权，消除公众的疑虑。
B.不正确。通过实行大额开支审批制度，可以在一定程度上抑制不合理的开支。
C.不正确。通过对费用开支情况进行审计，可以从另外一个角度保障开支的合理化，消除公众疑虑。
D.正确。很多不合理的开支与工资支出无关，仅对工资情况进行审计对解决上述问题的帮助是最小的。
例4：内部审计师要确定由终端用户及局域网(LAN)上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时，最适当的审计程序是( )。
A.向终端用户发放问卷以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况
B.向终端用户发放调查表以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度
C.随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符
D.随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些应用程序是否与公司的政策相符
答案：D
解题思路：
A.不正确。这只能提供终端用户开发应用程序的有限信息，却不能提供对公司政策遵循情况的任何信息。
B.不正确。这只能提供用户对公司政策了解程度的信息，却不能提供对政策遵循情况的信息。
C.不正确。这是一个很好的审计程序，但却局限于个人计算机中储存的应用，没有涉及用户间共享并被存储于服务器中的应用程序。更大的问题是它还要求审计师浏览所有的应用程序，而不仅仅是用户间共享的那些。
D.正确。这样可以任由审计师检查那些在用户间共享的应用程序。
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