四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(一)某市空调生产企业为增值税一般纳税人，2011年度相关生产、经营资料如下：
(1)销售空调实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元;购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5 800万元，增值税税额986万元;支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票;
(2)2011年初，购进一专利权并投入使用，6月份让渡专利使用权取得收入200万元;
(3)全年取得国债利息收入50万元;
(4)企业全年实际发生的计入生产成本、费用中的工资总额800万元，实际发生了职工福利费120万元，职工教育经费30万元和工会经费10万元;
(5)全年营业成本合计6050万元;
(6)发生销售费用1300万元，其中包括广告费1280万元;
(7)全年发生管理费用200万元;其中包括业务招待费50万元、新技术开发费60万元;
(8)“营业外支出”账户对应两笔业务，分别为2011年4月对市家电展销会非广告性质赞助支出20万元;将自产的A型空调直接向市青少年宫捐赠500台，成本为1940元/台，市场零售价为2340元/台;
(9)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为160万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证;②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题：
79.2011年度该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加共计( )万元。
A.81.08
B.40.67
C.69.3
D.67.65
80.2011年度该企业工会经费、职工教育经费、职工福利费纳税调整金额为( )万元。
A.6
B.10
C.12
D.18
81.计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有( )。
A.增值税
B.城市维护建设税
C.教育费附加
D.销售费用
E.管理费用
82.2011年度该企业业务招待费和广告费纳税调整金额共计( )万元。
A.调增47.5万元
B.调增40.25万元
C.调增34.25万元
D.调增32.5万元
83.2011年度该企业应纳税所得额( )万元。
A.830.68
B.801.68
C.721.68
D.527.83
84.2011年度该企业应补缴的企业所得税( )万元。
A.153.67
B.77.96
C.126.42
D.147.44
【答案】79.B;80.D;81.BC;82.A;83.D;84.B。
【解析】
79.(1)企业全年应缴纳的增值税：
销项税额=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×0.234÷(1+17%)×17%=1385.50(万元)
可以抵扣的进项税额=986+40×7%=988.80(万元)
应纳增值税=1385.50-988.8=396.70(万元)
(2)企业全年应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)
(3)企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(396.7+10)×(7%+3%)=40.67(万元)。
80.(1)企业工会经费税前扣除标准为800×2%=16(万元)，实际发生额为10万元，所以无需进行纳税调整;
(2)企业职工教育经费税前扣除标准为800×2.5%=20(万元)，实际发生额为30万元，所以纳税调增10万元;
(3)企业职工福利费税前扣除标准为800×14%=112(万元)，实际发生额为120万元，所以纳税调增8万元;
因此三项经费共纳税调增18万元。
81.本企业缴纳的增值税，销售费用，管理费用不能直接在企业所得税前扣除。
82.2011年度销售(营业)收入=8000+58.5÷(1+17%)+500×0.2340÷(1+17%)+200=8350(万元)
2011年度实际发生的业务招待费=50(万元)
50×60%=30(万元)<8350×5‰=41.75(万元)，所以应调增应纳税所得额=50-30=(20万元)
2011年度实际发生的广告费1280万元
广告费扣除限额=8350×15%=1252.5(万元)，所以应调增应纳税所得额=1280-1252.5=27.5(万元)
业务招待费和广告费纳税调增金额共计=20+27.5=47.5(万元)。
83.2011年度该企业境内应纳税所得额=8000﹢58.5÷1.17﹢200﹣[20﹢(0.194﹢0.234÷1.17×17%)×500]﹢50﹣(10﹢40.67)﹣6050﹣1300﹣200﹣50﹢18﹢47.5﹣60×50﹢[20﹢(0.194﹢0.234÷1.17×17%)×500]+(0.234÷1.17﹣0.194)×500﹣160=527.83(万元)。
84.2011年度该企业应补缴企业所得税=527.83×25%﹣54=77.96(万元)。
