第二章 负债
知识点六：其他应交税
(一)应交营业税
1.企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
2.企业出售不动产时，计算应交的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
3. 企业出售无形资产时，计算应交的营业税
借：银行存款
累计摊销
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
营业外收入
(二)应交资源税
资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“营业税金及附加”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记人“生产成本”、“制造费用”等科目。
【多选题】A公司对外销售某种资源税应税矿产品2 000吨，此外500吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。A公司的有关会计分录正确的有( )。
A.借记营业税金及附加10 000元
B.借记营业税金及附加12 500元
C.借记生产成本2 500元
D.借记生产成本12 500元
『正确答案』
借：营业税金及附加 10 000(2 000×5)
生产成本 2 500 (500×5)
贷：应交税费——应交资源税 12 500
(三)应交城市维护建设税和应交教育费附加
应纳城市维护建设税=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率
应纳教育费附加额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×教育费附加率
企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。企业应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。
(四)应交土地增值税
企业应交的土地增值税视情况记入不同科目：
1.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;
2.企业转让的土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。
(五)应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
企业应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，记入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交房产税(或应交土地使用税、应交车船 税、应交矿产资源补偿费)”科目。
【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2011年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。
A.5
B.15
C.50
D.185
『正确答案』B
『答案解析』10+5=15，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。
(六)应交个人所得税
企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目;企业交纳个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。
【单选题】企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是( )。
A.房产税
B.土地使用税
C.城市维护建设税
D.车辆购置税
『正确答案』D
『答案解析』车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。
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