第五节 税收优惠
一、起征点：仅针对个人。
二、税收优惠规定
(一)免征项目
1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。
2.残疾人员个人为社会提供的劳务。
3.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。(普通学校及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。)
4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
5.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
(二)减征或免征项目
1.保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。
2.对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人) 从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。(自然科学领域的技术开发和技术转让)
3.个人转让著作权，免征营业税。
4.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。
5.社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征营业税。
6.高校后勤经济实体：为师生提供的公寓餐饮服务性收入免征营业税;向社会人员提供服务获得的收入，应按现行规定计征营业税。
7.对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税。
8.按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税;对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%税率减半征收营业税。
9.中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，不征收营业税。
10.转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不征收营业税。
11.社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。
12.军队空余房产租赁收入暂免征营业税、房产税。
13.对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。
14.单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。
15.个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税。
16.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税;出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税;销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。
17.对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税。
18.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。
以下为新增内容：
19.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的收入，属于营业税征税范围的，暂免征收营业税。
20.家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入，免征营业税。
21.农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地的县级县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。
22.科普单位的门票收入，以及县级县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入，免征营业税。
【典型例题4-12】
下列各项中，应征收营业税的是( )。
A.保险公司取得的追偿款
B.转让企业产权取得的收入
C.金融机构的出纳长款收入
D.转让高速公路收费权取得的收入
『正确答案』D
『答案解析』选项A，保险公司取得的追偿款不征收营业税;选项B, 转让企业产权取得的收入，不征收营业税;选项C, 金融机构的出纳长款收入不征收营业税。
【典型例题4-13】
下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。
A.个人转让著作权
B.金融机构的出纳长款收入
C.将土地使用权转让给农业生产者使用
D.咨询公司的技术咨询收入
『正确答案』AB
『答案解析』选项C，必须是将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税;选项D，强调必须与技术转让相关的咨询收入免征营业税。
