(1)2006年初购买该债券时;
①该持有至到期投资的入账成本=1100+10+0.2=1110.2(万元);
②2006年购入该债券时：
借：持有至到期投资――成本1000
――利息调整110.2
贷：银行存款1110.2
(2)2006年末计提利息收益时;
年份 年初摊余成本① 当年利息收益② 票面利息③ 年末摊余成本④
2006年 1110.20 80.93 100.00 1091.13
备注：
②=①×7.29%;
③=1000×10%
④=①+②-③
相关会计分录如下：
借：应收利息 100
贷：持有至到期投资――利息调整19.07
投资收益 80.93
(3)2006年末乙公司因债务状况恶化，预计无法全额兑现此债券的本息，经测算甲公司所持债券的可收回价值为1010万元;由于此时的摊余成本为1091.13万元，相比此时的可收回价值1010万元，发生贬值81.13万元，分录如下：
借：资产减值损失 81.13
贷：持有至到期投资减值准备81.13
