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2010年注会《会计》“非货币性资产交换 ”经典习题(2)

2010-12-03 
读书人导读:甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人,增值税率为17%(凡资料中涉及的其它企业,需交纳增值税的,皆为17%的税率),所得税税率为25%。2007年发生如下经济业务
【要求】

  (1)对甲公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理

  (2)对甲公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理

  (3)对甲公司8月15日债务重组作出账务处理

  (4)对甲公司12月31日计提存货跌价准备进行账务处理。(单位:万元)

  【答案及解析】

  (1)对甲公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理

  ①判断是否属于非货币性资产交换

  收到补价/换出资产的公允价值=300/ 2500=12%< 25%;因补价占交易金额的12%,属于非货币性资产交换。

  ②账务处理如下:

  借:银行存款 300

  原材料 1880.34

  应交税费—应交增值税(进项税额) 319.66

  累计摊销 200

  贷:无形资产—土地使用权 2000

  应交税费—应交营业税(2500×5%) 125

  营业外收入575[=2500-(2000-200)-125]

 

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