读书人财会频道财会考试专业网站 http://www.reader8.com/exam/caikuai/ 1．以下对初步调查的描述，最适当的是：A．通过标准化的问卷调查，了解组织的管理目标；B．对重要职工的工作态度、技能和知识等方面进行的统计抽样；C．对
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1．以下对初步调查的描述，最适当的是：
A．通过标准化的问卷调查，了解组织的管理目标；
B．对重要职工的工作态度、技能和知识等方面进行的统计抽样；
C．对财务控制系统进行“穿行测试”，以确定风险和相应的控制措施；
D．熟悉业务处理过程和存在的风险，以确定重点审计的范围。
答案：D
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A．不正确。可能用到，但仅仅属于其中的一小部分，只有D是完整的。
B．不正确。可能用到，但仅仅属于其中的一小部分，只有D是完整的。
C．不正确。可能用到，但仅仅属于其中的一小部分，只有D是完整的。
D．正 确。参见准则410.01.5。
2．某非盈利组织的财务主管决定投资于一系列新的金融工具，并作为现金管理的一部分。审计委员会要求内审部门对新投资政策在内部控制方面的充分性进行审计。下面哪一项程序在该项审计中是不需要的？
A．确定与投资相关的政策是否存在，包括财务主管所能接受的风险和应选取的投资工具；
B．确定管理人员对复杂的投资业务的监控制度；
C．与类似的组织相比较，确定财务主管获得的投资报酬率的高低；
D．确定财务主管用于检查投资风险的控制措施的性质。
答案：C
考查重点：审计实施。
解题思路：
A．不正确。合规性的审计在这里与审计目标是相关的，已知投资的风险十分大，审计人员有必要首先查看公司关于这方面的规定，以确定与投资相关的政策的性质。
B．不正确。管理层的监督是很重要的，所以确定管理层对于复杂金融工具的监督程度有助于评估内部控制。
C．正 确。尽管这种比较可能提供一些有用信息，但是这与审计控制的充分性无关。另外高风险带来高回报，比较得到的信息很可能带有误导性。而且，该比较无法测试出内部控制的充分性。
D．不正确。检查投资风险的控制措施的性质可以获取直接的关于控制是否充分的证据。
3．许多非盈利组织都面临的一个潜在问题是，公众对其基金的使用情况表示怀疑。例如：一些基金并非用于真正的科研项目上，而是给组织的主管人员提供奢华的生活，或者支持其政治活动。下面哪一个控制程序最不能有效地解决这个问题？
A．定期公布经审计的财务报表，供公众和主要捐赠者审阅；
B．对所有超过一定金额的开支，必须由董事会复核和审批；
C．定期对费用开支进行审计，确定其是否符合既定的目标，并将结果报告给审计委员会；
D．定期进行工资的审计，确定其是否符合规定的工资标准。
答案：D
考查重点：内部控制。
解题思路：
A．不正确。这是一个有效的措施，把审计过的财务报告提供给外部使用者，可以使外部使用者了解支出的情况，捐赠者也可以知道他们的捐赠是否被用在了指定的用途。
B．不正确。董事会的批准可以提供对未被授权的支出的限制。
C．不正确。内部审计可能提供资金按指定用途使用的直接证据。
D．正 确。只能说明工资金额的正确性，但这里更关心的是基金是否被主管人员挪用。
阅读以下资料，回答第4－7题：
某国际非盈利组织为医学研究提供经费。该组织主要的收入和援助来自基金筹款活动、投资收益和该组织的最初发起团体所拨给的专款。该组织的运作已超过15年，并有一个小规模的内审部门。该组织刚刚完成一项重要的筹款活动，为本财务年度共筹得资金＄500万元，以下是从近期的财务报告中摘录的数据：（单位：百万美元）
本年度 上年度
收入 ＄500 ＄425
投资（平均余额） ＄210 ＄185
医学研究专款 ＄418 ＄325
投资收入 ＄16 ＄20
行政管理费用 ＄10 ＄8
4．审计人员希望测定本年度投资收益变化的原因是否是：（A）投资策略的改变；（B）投资组合的变化；（C）其他因素。
审计人员应运用下列哪一项分析性审查程序？
A．运用简单的线性回归分析，比较过去五年投资收益的变化，以确定变化的特征；
B．运用比率分析，比较每月投资组合的变化情况；
C．运用趋势分析，比较过去五年（投资收益／总资产）和（投资收益／投资额）两个百分比的变化趋势；
D．运用多元线性回归分析，进行包括与投资组合和市场状况等特征有关的若干个独立变量的分析。
答案：D
考查重点：审计实施。
解题思路：
A．不正确。简单线性回归对这个问题的处理有一定帮助，但是由于这里需要同时确定多个影响因素，因此不如多元回归合适。
B．不正确。由于比率分析同样无法像多元回归分析那样同时确定多个因素的影响程度，在这里通过比率分析可以得到的信息很有限。
C．不正确。趋势分析可以看出变化的程度但是无法分析出变化的原因。
D．正 确。多元回归分析可以看出不同因素的影响性质、影响程度及分析的可接受程度，在这里是最好的分析方法。
5．审计人员必须时时警惕舞弊行为存在的可能性。假定忽视对下述风险的控制，那么，哪一项舞弊或滥用资产的风险最大？
A．总经理把组织和旅游娱乐基金用于一些值得怀疑的活动上；
B．在采购活动中，虚拟供应商；
C．总经理将款项拨给与其有关联的机构，或者进行违背组织的宗旨的其他拨款；
D．工资管理职员伪造工资花名册。
答案：C
考查重点：舞弊。
解题思路：
A．不正确。尽管这是一个经常发生舞弊的领域但是总共的管理费用是＄10（百万），所以风险程度不如C。
B．不正确。由公司的性质可以判断采购领域的金额与C相比也不大，所以风险不如C。
C．正 确。由于公司以此为主要收入来源，涉及的金额相对要比其他各项大得多，所以一旦发生舞弊后果会很严重。故本项风险最大。
D．不正确。工资不会超过总的管理费用支出，和C相比风险要小。
6．假设审计人员发现的大量证据表明，总经理的旅游娱乐补贴似乎超支，且不符合组织的章程规定，在此审计报告公布之前，一份重要的财经报纸在其头版发表的一篇文章中断言该总经理一直为私人目的花费组织的资金。由于审计人员有足够证据证明文章中的报导，因此该报社和另一家财经杂志社试图请求审计人员证实这件事。在此情况下，该审计人员最适当的回应是：
A．和盘托出，因为审计人员讲的是与总经理个人有关的事，与组织无关；
B．将这一要求交由审计委员会或董事会处理；
C．以匿名方式提供有关资料，使文章不能明确指出信息的来源；
D．以调查不全面而推托。
答案：B
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A．不正确。董事会和审计委员会负有监督职能，是回答媒体询问的职能机构。
B．正 确。此题在关键在于分清管理者与内部审计师的责任。董事会和审计委员会对公司的经营问题负责，在这里内部审计师应该把情况直接报告给董事会和审计委员会，由他们作出决策。因而B是正确答案。
C．不正确。适当的反映应来自组织的监督职能部门。
D．不正确。即便尚未结束调查，内部审计师也应当直接向审计委员会或董事会征求意见。
7．对已拨付的资助进行审查时，审计人员发现许多拨款未经拨款委员会的审批，这显然违反了组织的章程，但是，所有的拨款都经总经理的同意并存档。因此，作为董事会的成员和拨款委员会的主席，建议委员会召开会议并在审计报告公布前，重新对所有的拨款进行事后补批。如果该建议被执行，则审计人员应该：
A．不报告可疑的拨款，因为它们在审计报告公布前，已被重新补批；
B．与拨款委员会主席讨论事前不审批这些拨款的基本原因，如果属于常规拨款，则在审计报告中可以省略有关内容；
C．报告中应包括对组织在这方面的失控进行分析，详细说明每一拨款的性质并作进一步调查，以便发现舞弊行为；
D．向审计委员会报告控制体系中的失控之处。
答案：D
考查重点：审计报告。
解题思路：
A．不正确。所有的重大审计发现必须报告，这与审计对象是否在报告前进行补救无关；
B．不正确。审计人员可以进行这种讨论，以保证审计结论的正确和提出适当的建议，但是根据审计准则的规定必须记录这一讨论。
C．不正确。首先不一定每一项都要列出细节，其次根据审计准则的规定（参见SIAS280.03），审计人员不能直接决定对舞弊的调查，只能向管理者建议，由管理者决定是否调查。
D．正 确。审计人员应该报告所有重大发现。
8．某审计人员希望确定计算机的人力资源系统所包含的无效数据的情况，例如：无效的工种分类、超过退休年限的年龄及无效的民族分类等。为确定此情况，最佳的方法是：
A．利用测试数据，测试编辑控制的效果；
B．检查测试系统的登陆控制，确保只有经授权的职员才能进入系统；
C．运用通用审计软件，获得超过特定参数的所有数据资源的详细报告；
D．运用通用审计软件选取职员的样本，确定样本中数据项目的有效性，并以此推断总体情况。
答案：C
考查重点：计算机辅助审计。
解题思路：
A．不正确。能够检查编辑控制现在是否发挥作用，但是这里需要发现以前是否留下了无效数据。
B．不正确。登陆控制也不能发现是否有以前留下的无效数据。
C．正 确。通用审计软件可以帮助发现以前的非法数据，并且由于检查了所有不在指定范围的数据，将是最完全的方法。
D．不正确。虽然可以发现问题，但与C相比由于对目标的限制，C得到的结果不完整。
9．某组织使用电子数据交换和在线系统，因而其订货单、收货单或发票都没有留下纸性文档资料。某审计人员希望确定对发票的付款是否仅在货物收到之后，才按照已审批的价格予以支付。为实现此目标，最合适的审计程序是：
A．利用对主要供应商统计抽样的样本，追查相应发票的付款额；
B．运用通用审计软件选取付款的样本，并与储存在计算机内的订货单、发票和收货单相核对；
C．对应付帐款进行货币单位抽样，并确认与供应商直接相关的金额；
D．运用通用审计软件找出某一特定日期的所有收货同单，并追查这些收货单至已签发的支票。
答案：B
考查重点：审计实施。
解题思路：
A．不正确。这里需要检查是否只对收到的货物付款，付款的金额是否正确。这种方法只是检查货款与发票是否相符，不能确保金额正确，更不看出是否只对收到的货物付款。
B．正 确。比较付款与收货可以确保只有收到的货物付款，比较付款、发票、购货定单确保了付款的金额是否正确。
C．不正确。这种方法只是检查货款与发票是否相符，不能确保金额正确，更不能看出是否只对收到的货物付款。
D．不正确。首先只检查了一天的情况，其次这种检查也只是针对这一天收到的货物付款进行的，不能看出金额正确与否。
10．管理当局要求对促销费用进行审计。为刺激需求，销售部门在新产品的销售过程中发放了贵重的赠品。这一促销活动似乎很成功，但管理当局认为代价过高。为测定促销活动的有效性，以下审计程序中效果最差的是：
A．把促销期间的产品销售量与非促销期的销量相比较；
B．比较促销期前后销售产品的单位成本；
C．分析促销期间的边际收入和边际成本，并与促销前的情况相比较；
D．对销售部门认为促销获得成功的理由进行审核。
答案：B
考查重点：审计实施。
解题思路：
A．不正确。这种比较可以看出促销对销售增长的作用，是有效的。
B．正 确。售出品成本与促销是否有作用无关，问题是要证明促销活动的有效性。
C．不正确。可以看出增加的成本与收益，直接看出促销的效果。
D．不正确。销售部门在促销过程中应该掌握了有关新顾客、重复购买等信息，对判断促销的成功与否有发言权。
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来源:读书人-内审师考试
