读书人财会频道财会考试专业网站 http://www.reader8.com/exam/caikuai/ 根据下面的资料回答问题1至5某零售商刚刚安装了电子数据交换器（EDI）以便向主要供应商发出采购订单。它有一个“已批准供应商”的数据库，新供应商只
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根据下面的资料回答问题1至5
某零售商刚刚安装了电子数据交换器（EDI）以便向主要供应商发出采购订单。它有一个“已批准供应商”的数据库，新供应商只有经过采购部经理和营销总裁的彻底审查之后才能加入该数据库，只有采购代理有权发出采购订单，而且采购订单中特定商品的采购量不能超过由市场部经理制定的预算数量。
所有采购的商品都被运送到配送中心，在那里商品经电子扫描进入计算机系统。所有新收到的商品必须与采购订单相对应，否则不予接收。公司不使用预先编号的收货单，但是所有的收货都要与采购订单相核对。根据采购订单制作价格标签，而且从电子扫描生成的验收报告中可以看出采购数量。制作的价格标签的数目与验收的商品数目相等。
供应商向零售商开出发票，这些发票被输入系统。计算机软件自动核对供应商发票、采购订单以及验收报告。如果这三者之间的差异在０.５%以内,计算机程序就为这些采购业务安排一个能取得采购折扣的时间来付款。支票是通过现金支出程序来生成并自动签发和邮寄。如果三个文件之间有不符之处，系统就会打印出一份报告并传递给应付帐款部门以备调查。
1．为确认过去几年来为特定生产线的采购加以限制的控制程序是否有效，最恰当的审计程序是：
A．使用通用审计软件生成一份按生产线列示的采购清单，将清单上的数量与由市场部经理批准数量进行比较。
B．向控制采购业务的程序中输入测试数据（这此数据值都超过批准采购量），审查计算机的输出结果。
C．运用平等模拟技术计算应批准的采购数量，并与实际采购量相比较。
D．实施“抽点（Snapshot ）审计法，将已选经济业务加标记并按照采购代理商分类打印出清单。
答案：A
考察重点：审计实施。
解题思路：
本题考察审计过去几年特定产品线的采购量是否得到有效控制的审计程序。
A．正 确。将实际采购量与市场部经理批准的数量进行对比，可以达到审计目的。
B．不正确。测试数据法不适合本审计目的。
C．不正确。平行模拟技术也不能达到审计目的。
D．不正确。“抽点审计法”无法达到审计目的。
2．通常，一项控制措施本身不足以完成特定控制目标。该企业的一个控制目标是保证采购订单只能由被授权的采购代理、针对被授权的商品、向已授权的供应商提出。下列控制措施组合能够完成这项控制目标的是：
Ⅰ．要求每位代理拥有自己的密码，并定期变换以使他们很难被猜到。
Ⅱ．要求由独立于采购职责的其他人将已批准采购的商品清单输入商品数据库。
Ⅲ．要求在各采购代理之间定期进行岗位轮换。
Ⅳ．要求由独立于采购职责的其他人负责维护已批准供应商数据库。
A．Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。
B．Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ。
C．只有Ⅰ
D．Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ。
答案：B
考察重点：内部控制。
解题思路：
本题考察内部控制措施的组合。本题要求采购定单只能由被授权的采购代理、针对被授权的商品、向已授权的供应商发出。
对于Ⅰ：要求每位代理拥有自己的密码，并定期常变换，是为了保证只有被授权的代理才能发出定单。正确。
对于Ⅱ：要求被授权的商品进入数据库，是为了保证只有被授权的商品才能被采购。正确。
对于Ⅲ：要求一切代理轮换岗位，有可能印发舞弊。错误。
对于Ⅳ：要求采购职能之外的人维护已批准的供应商数据库，是为了保证只有被授权的供应商才能得到定单。正确。
因此，本题选择B答案。
3．以下控制措施中被视为是收货职责的一个控制弱点的是：
A．制作的价格标签数目是由在收货职责中电子扫描生成的验收报告来决定的。
B．不使用预先编号的验收文件。
C．不对商品质量进行检验。
D．以上三项都是。
答案：C。
考察重点：内部控制。
解题思路：
本题考察内部控制的缺陷。本题中所述的控制机制——供应商发票、购买定单、验收报告一致，可以保证采购数量与采购计划一致。但是无法保证原材料的质量。因此，本题选择C选项。
4．审计人员想要确认是否只有当采购订单、验收报告和供应商发票三者之间的差异在0.5%之内时，程序才正确地批准购货。假设下面备选的审计程序在适当的期间都可以完成，以下哪项计算机审计程序能够提供程序正确运行的最有说服力的证据：
A．使用通用审计软件对采购订单进行随机抽样，将抽到的样本追查到供应商发票和收货文件。
B．在年末运用测试数据法，输入模拟采购订单，供应商发票和收货数量。
C．实施系统控制和审计复核文件（SCARF）审计技术，自动选取采购订单金额超过一定金额限度的所有经济业务。
D．对整个分析期内审计人员主张测试的项目实施整合测试技术。
答案：D
本题考察重点：审计证据。
解题思路：
本题考察最有说服力的审计证据。
A．不正确。抽样技术虽然客观，但是仍然需要主观推断。
B．不正确。模拟定单可能与现实不符。
C．不正确。采用这种方法不能发现低于这一金额界限的错误。
D．正 确。整合测试技术最全面而有说服力。
5．以下陈述如果真实，哪一项助于加强如上所述的电算化环境下的控制效果：
A．公司使用自动登陆控制程序，以确认所有的用户、数据、以及用户可以采取的行动。
B．所有的程序变动只能由负责对此变动进行编码的程序员来实施。
C．供应商数据库的所有变动应该由负责采购该供应商产品的采购代理来完成。
D．验收部门不能接触采购订单信息。
答案：A
考察重点：内部控制。
解题思路：
本题要求选择有助于加强电算化环境下的控制效果的一项。
A．正 确。使用自动登陆控制程序来确认用户、数据以及用户可以采取的行动，有助于加强控制。
B．不正确。所有程序变动只由一个人负责不能加强控制。
C．供应商数据库的变动应该由采购经理完成。
D．不正确。验收部门必须接触采购定单才能正确收货。
使用下列资料回答问题（6-10）
某国司法审计局受委托，对具有成本加成基础国防合同的公司开展全规性审计。这些合同均条文清晰，其中界限定了可接受成本，包括研究开发成本和适当的营业费用。
过去几年，政府已开始将其一些活动进行广泛的对外承包。这些外包活动包括经营自助餐，提供守卫服务、管理计算机运行和系统开发，提供建设项目工程被要求扩展他们的审计，包括这类合同均按照国防工业多年来使用的方式签署。法定审计人啼对这部分合同进行合规性审计。
在对这类外部活动的初步调查中发现，许多地方外包经理明显超越其授予权范围与职权范围。例如，对计算机运行进行管理的合同商已开发一高度复杂安全程序，该程序是此行业内最先进的信息安全技术；审计人员检查合同时发现有关于提供计算机安全方面适当水平的条文。审计人员怀疑政府机构由此发生的研究成本被外包商用以发展其身竞争争优势，从而向其他组织提供服务。
6．审计人员拟估计因增加安全水平而相应增加的成本数额。在提供审计证据过程中，比较新合同下计算机安全的全部成本与下列哪项计算机安全的全部成本，首先应采取的步骤是：
A．以前年度发生的；
B．以前年工发生的（以计算机安全成本占总成本百分比形式相比）；
C．与同等规模的其他政府机构发生的；
D．与由该承包商经营的其他机构发生的。
答案：A
考查重点：审计实施。
解题思路：
A．正 确。二者的差额可以决定出增加的成本。
B．不正确。没有必要比较占总成本的百分比，因为需要的是增加的成本数额，不是占总成本比重的变化。
C．不正确。规模相似安全性的要求未必相同，所以这样比不一定能得出正确的结果。
D．不正确。如果其他的实体也都存在同样的问题，则结果会出问题。
7．根据某先进计算机安全系统的审计发现，哪一项是审计人员采取的最合适行动？
A．估计用以发展该先进计算机安全系统的成本，并告诉外包商该成本属非许可范围。
B．不在审计报告中涉及该审计发现，原因是合同条文不明确而且安全水平明显地可以被接受。
C．向管理当局报告估计所增加的成本，并建议管理当局与其律师、外包商协商解决差异；
D．将成本与以前政府经营时的相关成本比较，并告诉外包商该差异非许可范围。
答案：C
考察重点：合规性审计
解题思路：
A．不正确。首先由于成本计算使用的是加成成本法，所以估计总成本是不合适的；其次，审计人员不应该通知被审方是否符合规定，这是由管理者决定的。
B．不正确。审计人员必须报告所有重大发现。
C．正 确。是这里最恰当的做法。
D．不正确。首先这种比较与要实现的目标关系不大，其次不应该有审计者直接通知被审计者差额是否允许。
8．假定需要高程度的安全水平，在审计人员评价政府机构是否发生不必要的计算机安全技术支出时，下列哪些与审计证据的潜在来源相关：
Ⅰ．将安全系统与同样系统上实施的最优操作进行比较；
Ⅱ．将安全系统与最近公布的技术系统方面的文献相比；
Ⅲ．测试安全系统的运行状况。
A．只有Ⅱ。
B．只有Ⅰ和Ⅱ。
C．只有Ⅲ。
D．Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。
答案B
考察重点：审计实施。
解题思路：
Ⅰ．正 确。如果前者大于后者存在问题。
Ⅱ．正 确。如果前者大于后者存在问题。
Ⅲ．不正确。只能看出程序运行是否有效，与是否超出规定无关。
9.审计人员想了解计算机安全费用账户的借方数额是否均为合理支出，最适当的审计程序是：
A．对计算机发票进行属性抽样，确定是否所有的发票均经恰当分类；
B．运用分析性复核程序，比较本年度的支出数额与过去五年趋势分析得到的数额；
C．对外包商的雇员薪金支出进行属性抽样，交追查到适当的会计科目；
D．对所有账户借方进行抽样，并检查原始资料以确定支出的性质及授权；
答案：D
考查重点：审计方法。
解题思路：
A．不正确。不能排除其他非计算机支票被记入。
B．不正确。如果过去也存在同样问题，无法查出。
C．不正确。只检查了工资账户，可能会发现问题，但是不能排除其他可能。
D．正 确。是最全面、有效的一种方法。
10．管理当局要求审计人员对监督控制提出建议。这些控制是管理当局能够建立以便为了及时了解信息系统合同。下列监督控制最无效的是：
A．要求每月的内部报告汇总以票据形式发生营业费用。
B．需求外包商提供月报，说明本月发的全部成本及提供的相关服务；
C．使用内部审计师调查成本的适当性，并将其列为对外包商开展的年度审计的部分内容；
D．年内随机调查抽取的费用几户样本，以决定是否所有的支出均属政府机构理应承担的部分。
答案：C。
考查重点：审计方法。
解题思路：
A．不正确。可以达到加强监督及时发现问题的目的。
B．不正确。可以达到加强监督及时发现问题的目的。
C．正 确。虽然也可以实现监督目的，但是与其他几项相比不够及时。
D．不正确。可以达到加强监督及时发现问题的目的。
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来源:读书人-内审师考试
